上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明
为深化产业分工，加快现代服务业发展，通过采取结构性减税政策措施优化税制结构和减轻税收负担，以利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。财政部和国家税务总局于今年11月16日发布了在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点的相关政策，上海市财税部门积极贯彻落实文件精神，制定了周密的实施方案，认真做好政策培训辅导和征管系统配套等各项准备工作。目前，相关政策的培训辅导工作正在有序推进，现针对一些企业在政策培训过程中反映的情况，就营业税改征增值税试点的有关问题作进一步说明。
一、关于在上海市开展营业税改征增值税试点行业范围的问题
自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
目前，上海市的试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。
二、关于营业税改征增值税试点的试点纳税人问题
试点纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
在上海市营业税改征增值税试点期间，提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人为增值税小规模纳税人，超过的为增值税一般纳税人。但原公路、内河货物运输业自开票纳税人，年销售额未超过500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。
增值税小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为增值税一般纳税人。
三、关于营业税改征增值税试点的应纳税额计算问题
（一）增值税一般纳税人
试点纳税人中的增值税一般纳税人通常适用一般计税方法，分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额；
