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借：同业存放款项
贷：中间业务收入——其他中间业务收入
2．总行的核算
总行收到委托人款项的会计分录为：
借：全国电子汇兑往来——往账户
贷：债券买卖——××债券
根据债券交割单，编制表外科目收入传票，进行表外科目核算，会计分录为：
收：代理银行间买入债券——委托人——××债券
(二)代理委托人卖出债券的核算
1．总行的核算
总行根据债券交割单，将债券成交款项通过实时汇兑系统划付委托人，会计分录为：
高于面值成交时：
借：自营库存债券面值——××债券
借：自营库存债券差价——××债券
贷：全国联行汇出汇款——实时汇兑户
低于面值成交时：
借：自营库存债券面值——××债券
贷：自营库存债券差价——××债券
贷：全国联行汇出汇款——实时汇兑户
平价成交时：
借：自营库存债券面值——××债券
贷：全国联行汇出汇款——实时汇兑户
同时编制表外科目付出传票，进行表外科目核算，会计分录为：
付：代理银行间买入债券——委托人——××债券
2．经办行的核算
经办行收到债券成交款项的会计分录为：
借：全国电子汇兑往来——往账户
贷：同业存放款项
经办行在签订《成交合同》时，应根据《成交合同》中成交债券面值金额，按比例向委托人收取债券结算代理佣金，会计分录为：
借：同业存放款项
贷：中间业务收入——其他中间业务收入
(三)总行日终现券买卖业务成本的结转
我行与委托人之间的现券买卖，应合理分摊债券成本。总行每日按规定计算该债券应分摊的库存差价，并结转成本，分摊库存差价的计算公式如下：
某种债券的差价率＝(期初债券差价＋本期买进债券的差价)／(期初债券的票面价值＋本期买进债券票面价值)
本期卖出该种债券应分摊的差价＝本期卖出债券票面价值×差价率
1．当分摊的库存差价为借方余额(高于面值买进)时，会计分录为：
借：债券买卖——××债券
贷：自营库存债券面值——××债券
贷：自营库存债券差价——××债券
2．当分摊的库存差价为贷方余额(低于面值买进)时，会计分录为：
借：债券买卖——××债券
借：自营库存债券差价——××债券
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