三、本科目应按不同的债务单位设置明细账，进行明细核算。
四、应收账款需要计提坏账准备的公司，可以设置“１１１１坏账准备”科目。
五、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款。
１１１３ 其他应收款
一、本科目核算公司应收、暂付其他单位或个人的款项，包括各种应收的赔款、罚金，按规定垫支的职工差旅费，存出保证金，其他应收、暂付的款项等。
公司因股权投资（含待处置股权投资）而应收取的现金股利、公司应收的其他单位的利润，以及公司因债券投资而应收取的利息（指购入分期付息、到期还本债券应收的利息），也在本科目核算。
公司购入到期还本付息的长期债券投资应收的利息，在“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。
二、公司购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告而尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目（应收股利），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。收到现金股利时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收股利）。
公司应于被投资单位分派现金股利或利润时，按收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”、“短期投资”等科目，不通过本科目核算。
三、公司购入债券，按实际成本（即实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的利息），借记“短期投资”、“长期债券投资”科目，按应领取的利息，借记本科目（应收利息），按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
公司购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期但应收未收的利息，应于确认投资收益时，借记本科目（应收利息），贷记“投资收益”科目；已到付息期并已收到的利息，直接借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目，不通过本科目核算。
收到长期债券投资利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收的利息，贷记本科目（应收利息），按其差额，贷记“投资收益”科目。
四、公司发生的其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回款项或部门、个人对预支款项报销时，借记有关科目，贷记本科目。
五、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。
１１２１ 待摊费用
一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期在１年以内（含１年）的各项费用。如预付保险费、固定资产修理费用等。开办费、超过１年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在１年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。
二、公司发生的各项待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分期摊销时，借记“营业费用－－管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销完毕的费用。
１２０１ 代发行证券
一、本科目核算公司接受委托代理发行的股票、债券等证券的价值。
二、公司应根据不同的代理方式，进行相应的会计处理：
（一）公司采用全额承购包销方式代理发行的证券，应按承购价，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，贷记“证券发行收入－－代发行证券收入”科目。计算和结转代发行证券的成本，借记“证券发行成本”科目，贷记本科目。发行期结束，未售出的证券余额转为本公司投资，公司应按承购价，借记“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目，贷记本科目。
（二）公司采用余额承购包销方式发行的，收到委托单位委托发行的证券，按约定的发行价格，借记本科目，贷记“代发行证券款”科目。在约定的期限内售出，按发行价格，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。如有未售出证券，按合同规定由公司认购，转为本公司投资时，按发行价格，借记“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目，贷记本科目。发行期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费，按发行价格，借记“代发行证券款”科目，按支付给委托单位的价款，贷记“银行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“证券发行收入－－代发行证券手续费收入”科目。
（三）公司采用代销方式代发行证券，收到委托单位委托发行的证券，按委托方约定的发行价格，借记本科目，贷记“代发行证券款”科目。证券售出后，按约定的发行价格，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。发行期结束，所集资金付给委托单位，并收取手续费，公司应按约定的发行价格，借记“代发行证券款”科目，按支付给委托单位的价款，贷记“银行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“证券发行收入－－代发行证券手续费收入”科目；同时，将未售出的代发行证券退还委托单位，借记“代发行证券款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按委托单位和代发行证券的种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未售出的代发行证券的价值。
１２０２ 待转发行费用
一、本科目核算公司发生的与证券发行业务直接相关的各项费用。
二、公司发生各项发行费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行费用，借记“证券发行成本”科目，贷记本科目。
三、期末，将发行不成功项目所发生的各项费用，结转到当期营业费用，借记“营业费用－－管理费用”科目，贷记本科目。
四、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司已经支出但尚未结转的证券发行业务所发生的发行费用。
１３０１ 购入贷款
一、本科目核算公司以买断方式从银行收购的不良贷款中的本金部分。公司以买断方式从银行收购的不良贷款中已入账的利息部分，在“购入贷款应收利息”科目核算，不在本科目结算。
二、公司以买断方式从银行收购不良贷款时，按收购时该项贷款的原账面本金，借记本科目，按收购时原已入账的该项贷款的应收利息，借记“购入贷款应收利息”科目，按收购时已支付或应付的价款，贷记“银行存款”、“存放人民银行款项”、“应付债券”等科目。
三、公司和银行对公司收购的贷款本金按照规定的方法计算现值，并经批准认定后，按批准认定的价值，借记“待处置贷款”科目，贷记本科目；同时，按批准认定的价值低于购入贷款本金的差额，借记“待处置不良贷款损失－－购入贷款本金损失”科目，贷记“待处置不良贷款损失准备－－购入贷款本金损失”科目。公司应对转出的购入贷款的原账面余额、确定的现值等，在设置的“购入贷款及应收利息备查簿”进行登记。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司从银行收购的不良贷款本金，以及尚未处置的购入贷款本金所发生的损失。
１３０２ 购入贷款应收利息
一、本科目核算公司以买断方式从银行收购的不良贷款中原已入账的应收利息。
公司从银行收购的不良贷款中未入账的应收利息，在设置的“购入贷款及应收利息备查簿”中进行登记。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入利息；
（二）应计利息。
公司以买断方式从银行收购不良贷款时，按收购时该项贷款的原账面本金，借记“购入贷款”科目，按收购时原已入账的该项贷款的应收利息，借记本科目（购入利息），按收购时已支付或应付的价款，贷记“银行存款”、“存放人民银行款项”、“应付债券”等科目。
公司购入的未到期贷款在未转入待处置贷款前按规定计收利息时，借记本科目（应计利息），贷记“利息收入”科目。公司购入的逾期或呆滞贷款在未转入待处置贷款前按规定计收的利息，在“购入贷款及应收利息备查簿”中进行登记。
三、公司和银行对原已入账的购入贷款应收利息按照规定的方法计算现值，并经批准认定后，按批准认定的价值，借记“待处置贷款应收利息”科目，贷记本科目；同时，按批准认定的价值低于购入贷款利息的差额，借记“待处置不良贷款损失－－购入贷款利息损失”科目，贷记“待处置不良贷款损失准备－－购入贷款利息损失”等科目。公司应对转出的原已入账的购入贷款的账面余额、现值等，在设置的“购入贷款及应收利息备查薄”进行登记。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司从银行收购的不良贷款已入账的应收利息和其后计提的利息，以及尚未处置的购入贷款利息所发生的损失。
１３０３ 待处置不良贷款损失准备
一、本科目核算公司对以买断方式从银行收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按照有关不良资产折扣中和现值计算办法计算，经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入贷款本金损失；
（二）购入贷款利息损失。
三、公司和银行对公司收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按规定的折扣和现值计算办法计算后，按照经批准认定的贷款本金部分，借记“待处置贷款”科目，贷记“购入贷款”科目；按经批准认定的贷款利息部分，借记“待处置贷款应收利息”科目，贷记“购入贷款应收利息”科目；按经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额，借记“待处置不良贷款损失－－购入贷款本金损失、购入贷款利息损失”科目，贷记本科目。
公司经批准认定的贷款本息的价值高于购入贷款本金和已入账应收利息的，则不进行账务处理，但应在“购入贷款及应收利息备查薄”中登记经批准认定的价值。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额，反映公司收购的不良贷款经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。
１４０１ 待处置贷款
一、本科目核算公司购入贷款后经批准认定的贷款本金的价值。
公司购入贷款经批准认定的应收利息的价值，在“待处置贷款应收利息”科目核算，不在本科目核算。
二、公司对购入贷款按批准认定的价值从购入贷款转入本科目时，按批准认定的价值，借记本科目，贷记“购入贷款”科目；同时，按经批准认定的价值低于购入贷款本金的差额，借记“待处置不良贷款损失－－购入贷款本金损失”科目，贷记“待处置不良贷款损失准备－－购入贷款本金损失”科目。
三、公司待处置贷款应当分别正常贷款和不良贷款进行核算。债务单位不能根据借款合同规定按时、足额支付利息和归还本金的贷款，应将该贷款作为不良贷款处理。
如果借款人还清了所有逾期的利息（含未入账利息），而且在一定期间内保持了良好的还款记录，若此时借款合同尚未执行完毕，则应将该贷款作为正常贷款处理，并按规定计提利息。
作为不良贷款处理的待处置贷款，其后债务单位因财务状况好转等原因偿还的贷款本息，公司应于收到时首先冲减已计的利息，借记“现金”、“银行存款”等科目、贷记“待处置贷款应收利息－－应计利息、购入经认定的利息”科目；收到债务单位偿还的贷款本息在冲减完已计的利息后，再冲减待处置贷款本金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目，如冲减后仍有余额的（属于未入账的应收利息），则贷记“利息收入”科目。
四、公司以债权重组方式收回待处置贷款，应以重组债权的账面价值与收到的全部资产（不含现金，下同）的公允价值孰低计价；取得的全部资产的公允价值高于整体债权账面价值的，其公允价值在备查薄中进行登记。
如果所收到的全部资产的公允价值高于重组债权账面价值的，在以重组债权账面价值确定所接收的全部资产的账面价值时，应当以每项资产的公允价值占全部资产公允价值的比例，对重组债权的账面价值进行分配所确定的价值计价。
公司进行债权重组，应分别以下情况处理：
（一）债务单位以资产清偿债务。
１．债务单位以现金清偿债务，公司应按收到的现金，借记“现金”、“银行存款”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备－－特别呆账准备”科目，按收到的现金低于重组债权账面价值的差额，借记“债权重组损失”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
公司收到的债务单位用以抵偿债务的现金高于重组债权的账面价值的，公司应按收到的现金，借记“现金”、“银行存款”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备－－特别呆账准备”科目，按收到的现金高于重组债权账面价值的差额，贷记“债权重组收益”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
２．债务单位以除现金外的其他资产清偿债务，公司应按收到的其他资产的公允价值，借记“待处置资产”科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备－－特别呆账准备”科目，按收到的其他资产的公允价值低于重组债权账面价值的差额，借记“债权重组损失”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
公司收到的债务单位以除现金外的其他资产清偿债务，如果用以抵偿债务的其他资产的公允价值高于重组债权账面价值的，公司应按重组债权的账面价值，借记“待处置资产”科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备－－特别呆账准备”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目。
（二）修改其他债务条件的，分别以下情况处理：
１．在不附或有条件的情况下，如果修改债务条件后，未来应收金额低于重组债权账面余额的，应将未来应收金额低于重组债权账面余额的差额，确认为债权重组损失，借记“债权重组损失”科目，贷记“待处置贷款”（减少贷款本金部分）科目，贷记“待处置贷款应收利息”（减少贷款利息部分）科目；如果修改债务条件后，未来应收金额大于重组债权账面余额，则在债权重组时不作账务处理。
２．在附或有条件的情况下，如果修改债务条件后，不含或有收益的未来应收金额低于重组债权账面余额的，应按其差额确认为债权重组损失；如果修改债务条件后，不含或有收益的未来应收金额大于重组债权账面余额的，则在债权重组时不作账务处理。
３．在债权重组时，如果涉及未入账应收利息重组条款的，应将其豁免等情况在“购入贷款及应收利息备查簿”中进行登记。
（三）以上几种方式结合进行债权重组的情况下，按照收回现金、非现金资产、修改其他债务条件顺序，按照上述原则进行会计处理。
五、公司将待处置贷款及其利息整体出售或转让，应按转让价格，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按已计提的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备－－特别呆账准备”科目，按待处置贷款及待处置贷款应收利息的账面余额，贷记本科目和“待处置贷款应收利息”科目，按其差额，借记“债权重组损失”科目，或贷记“债权重组收益”科目。
六、公司应当根据债务单位的财务状况对待处置贷款计提呆账准备。
七、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
八、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的、经批准认定的待处置贷款本金的价值。
１４０２ 待处置贷款应收利息
一、本科目核算公司购入贷款后经批准认定的已入账的贷款利息的价值。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入经认定的利息；
（二）应计利息。
三、公司对购入贷款应收利息按批准认定的价值从购入贷款应收利息转入本科目时，应按批准认定的价值，借记本科目（购入经认定的利息），贷记“购入贷款应收利息”科目；同时，按经批准认定的价值低于购入贷款应收利息的差额，借记“待处置不良贷款损失－－购入贷款利息损失”科目，贷记“待处置不良贷款损失准备－－购入贷款利息损失”科目。
四、公司按期计提待处置贷款利息，应按规定的利率计算的利息确认为利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“利息收入”科目。
五、公司待处置贷款应当分别正常贷款和不良贷款进行核算。债务单位不能根据借款合同规定按时、足额支付利息和归还本金的贷款，应将该贷款作为不良贷款处理。
如果借款人还清了所有逾期的利息（含未入账利息），而且在一定期间内保持了良好的还款记录，若此时借款合同尚未执行完毕，则应将该贷款作为正常贷款处理，并按规定计提利息。
待处置贷款本金逾期（含展期）１８０天后，公司按规定的利率计算的利息在“购入贷款及应收利息备查簿”进行登记。如果债务单位偿还逾期的贷款本息，公司应于收到时首先冲减已计的利息，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应计利息、购入经认定的利息）；收到债务单位偿还的贷款本息在冲减完已计的利息后，再冲减待处置贷款本金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“待处置贷款”科目，如冲减后仍有余额的（未入账的应收利息），则贷记“利息收入”科目。
已作为不良贷款处理但尚未到期的贷款，其借款人偿还的借款利息，公司应于收到时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按已入账的应收利息，贷记本科目（应计利息、购入经认定的利息），实际收到的金额超过应收利息账面余额的差额，贷记“利息收入”科目。
不良贷款转为正常贷款计息的，其原未入账的应收利息不作处理，待实际收到时再确认为利息收入，其后按期计提的利息确认为利息收入。
六、公司以债权重组方式，或以出售转让方式收回待处置贷款应收利息的，比照“待处置贷款”科目的规定处理。
