第五章 会计报表及编制说明
会计报表目录
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｜ ｜ 上 报 期
编 号｜ 名 称 ｜－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 主管部门 ｜ 财政部门
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医会 ０１｜ 资金平衡表 ｜ 月，季，年 ｜ 季，年
医会 ０２｜ 业务收支汇总表 ｜ 季，年 ｜ 季，年
医会 ０３｜ 业务收支明细表 ｜ 月，季，年 ｜ 季，年
医会 ０４｜ 专项资金收支表 ｜ 季，年 ｜ 季
医会 ０５｜ 往来款项情况表 ｜ 年 ｜ 年
医会 ０６｜ 大型购置修缮项目表 ｜ 季，年 ｜ 季，年
医会 ０７｜ 基本数字及财务分析表 ｜ 季，年 ｜ 季，年
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医会０１表 资金平衡表编制说明
一、本表反映医院月末，季末，年末全部资金占用情况和资金来源情况。
二、编制本表是为了综合反映医院在某一时间所拥有的全部资金总额，反映医院资金占用和来源的增减变化情况及其对应关系，检查资金来源和占用的构成是否合理，为考核资金计划执行情况提供依据。
三、本表的编制方法：
（一）本表“期初数”内各栏数字，应根据上期末资金平衡表“期末数”填列。
（二）本表“期末数”填列依据和方法：
１．“固定资产”栏反映在用固定资产的原始价值，应根据“固定资产”总帐借方余额数字填列。
２．“待处理固定资产盘亏”栏反映待批准减少固定资产的价值，应根据“待处理固定资产盈亏”帐户余额填列。
３．固定资产小计的计算方法：“固定资产”加“待处理固定资产盘亏”数。
４．“低值易耗品”、“药库药品”、“卫生材料”、“其它材料”、“在加工材料”、“待处理流动资产盘亏”、“银行存款”、“现金”、“有价证券”栏应分别根据各自的总帐帐户借方余额填列。其中，低值易耗品反映医院在库和在用低值易耗品的金额。药品进销差价是未实现的资金来源，并未引起医院资金的增加，因此“药房药品”栏应根据“药房药品”科目期末余额减去“药品进销差价”科目期末余额的差额填列。
５．“医疗应收款”栏反映医院在医疗活动中形成的在院、出院及门诊病人的欠款，应根据“医疗应收款”帐户期末余额填列。
“其他应收款”栏反映除医疗活动外的业务活动所发生的债权，根据“其他应收款”帐户期末余额填列。
６．“待摊费用”栏反映已发生但应由以后各期负担的费用，应根据“待摊费用”帐户期末余额填列。
７．（１６）栏小计是（４）至（１５）栏之和。
８．“专项物资”栏“专项存款”、“有价证券”栏应根据各自有关帐户期末余额填列。
９．“专项应收款”栏应根据“专项应收款”帐户借方余额填列。
１０．“未完专项占用”栏应根据“专项补助支出”、“专用基金支出”、“其他专项支出”帐户借方余额填列。
１１．（２２）栏小计的计算方法：将（１７）至（２１）各栏数字相加。
１２．“固定基金”栏反映固定资产的资金来源，应根据“固定基金”帐户余额填列，本栏数字加上“待处理固定资产盘盈”，应与固定资产小计相等。
１３．“周转金”栏反映医院药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品以及医疗结算业务的资金来源情况，各栏数字应根据“周转金”总帐及明细帐数字填列。
１４．“医疗预收款”栏反映医院在医疗活动中向外单位和个人收取的预交金，本栏应按“医疗预收款”帐户余额填列。“其他应付款”反映医院其他经济活动中形成的应付款，应根据“其他应付款”帐户余额填列。
１５．“预提费用”栏反映医院所有已经计提列支，但尚未支付货币资金的各种费用，应按“预提费用”科目期末余额填列。
１６．“结转病人欠费”栏反映门诊和出院病人欠费数，应根据“结转病人欠费”帐户期末余额填列。
１７．“待分配业务收支结余”栏反映尚未分配的医院业务收支的结余，应根据“业务收支结余”帐户余额减去“结余分配”帐户余额的差额填列，如是负数时，用负号表示。待分配业务收支结余的计算方法：差额预算补助＋医疗收入＋药品收入＋制剂收入＋其他收入－医疗支出－药品支出－制剂支出－结转病人欠费－结余分配。按月将实际结余数全部分配完的单位，本栏空置不用。
１８．“专项补助”栏反映卫生主管部门拨给医院的大型修缮、购置的补助费。“专用基金”栏反映由结余分配转来的和由其他途径提取的各种专用基金。“专项借款”栏反映从银行或主管部门借入需归还的具有专门用途的资金。“其他专项资金”栏反映医院从外单位和个人取得的不需归还的各种有专门用途的资金。上述各栏都应分别根据各自帐户的期末余额填列。
１９．“专项应付款”，反映医院专项资金活动中发生的应付款项，应根据“专项应付款”帐户的贷方余额填列。
２０．有关问题的说明：
（１）为了真实地反映医院拥有的资金的实际情况，避免重复计算，本表不包括收入、支出以及差额预算补助等各种动态经济指标。这些指标有的以占用形态存在于财产物资项目中，形成了新的资金来源，如专项补助，购建完成固定资产时，一方面以“固定资产”形式成为资金占用，同时以“固定基金”形式形成资金来源，而尚未使用的专项补助和已使用但尚未形成固定资产的专项补助，则分别以占用形态，表现为专项存款和未完专项占用，其来源形态仍为专项补助。有些指标反映了资金循环和周转，如各种业务收入、支出，这种循环和周转并不是资金的占用和来源。只有在循环和周转中形成的结余，才形成资金的来源，并表现为具体的占用形态，因此，这些收入、支出等动态指标，不能在本表反映，这些指标都反映在各种动态报表中，如有关业务收入、支出的指标反映在业务收支明细表中，专项补助等反映在专项资金表中。
（２）本表的大多数指标，是根据有关的总帐帐户的余额填列，其中，有的项目需要对有关帐户的余额经过计算再填列，这样做的目的是为了避免重复计算，以真实反映医院资金占用、来源的实际情况，如待分配的业务收支结余。
（３）本表月末、季末、年末编制方法一致。
医会０２表 业务收支汇总表编制方法
一、本表每月编制一次，汇总反映医院业务收支情况。
二、本表各栏的填列方法：
（一）纵栏反映医疗收支、药品收支和制剂纯收入、其他收入合计数。
（二）横栏分为收入合计、支出合计、收支差额、结余及其分配情况。
（三）各栏数字均按收支明细表有关栏次数字填列。
（四）为了真实的反映医院收支，避免制剂费用的重复计算，填表时将制剂的纯收入列入“制剂纯收入”栏内，制剂的全部收支在“附注”栏中填列。
（五）“结余分配”栏根据“结余分配”帐户所属明细帐借方发生额填列。
（六）“减：出院、门诊病人欠费”栏系本期发生数。
医会０３表 业务收支明细表编制说明
一、本表反映医院在一定时间内的各项收入、支出情况。
二、本表“收入合计”栏反映医院本期和累计发生的各种业务收入，主要分为四部分，即医疗收入、药品收入、制剂纯收入、其他收入。
三、本表“支出合计”栏反映医院本期和累计发生的各种业务支出，主要分为两部分，即医疗支出、药品支出。
四、本表“预算数”栏按照卫生主管部门批准的本年预算数填列（填列至一级明细科目）。
五、本表“实际执行数”栏中的“本月数”，按有关总帐和明细帐中的本月合计发生额填列。“累计数”按累计发生额填列。
六、下列各栏数字的填列方法：
（一）各项收支栏，均按“医疗收支”，“药品收支”，“制剂纯收入”帐户本月和累计发生额分别填列。
（二）各项收入栏均按收入的二级明细帐户本月和累计发生额分别填列。
（三）各项支出栏均按支出的二级明细帐户本月和累计发生额分别填列。
（四）为了真实的反映医院收支，避免制剂费用的重复计算，填表时将制剂的纯收入列入“制剂纯收入”栏，制剂的全部收支在“附注”栏中填列。
七、“收支差额”计算方法：收入合计减支出合计。
八、“结余”计算方法：“收支差额”数加上差额预算补助，减出院、门诊病人欠费。此数只填合计栏，不再分别计算医疗、药品、制剂的结余。
九、本表每月编制一次，并上报主管部门。
医会０４表 专项资金收支表编制说明
一、本表反映医院各种专项资金的增加、减少和结存情况。
二、本表按季编报。
三、“年初数”为上年期末数，其中“未完专项占用”，是“专项补助支出”、“专用基金支出”和“其他专项资金支出”帐户借方余额合计数。“结余资金”为专项存款、专项物资等帐户的上年年末结存数。
四、“本期增加数”，按增加原因分别填列，包括专用基金提取、分配数，专项补助增加数，其他专项资金及专项借款等增加数。应按各帐户的贷方发生额合计数填列。
五、“本期减少数”，反映专项资金的冲转数，应按各专项支出帐户的贷方本期发生额填列。
六、“期末数”，按期末“专项补助”、“专用基金”、“其他专项基金”和“专项借款”帐户的余额填列。其中，“未完专项占用”应根据资金渠道按各专项支出帐户的借方余额，加专项应收款借方发生额，减专项应付款贷方发生额后的差额填列。“结余资金”，包括“专项存款”、“专项物资”等。
医会０５表 往来款项情况表编制说明
一、本表反映医院各种债权、债务的期末情况。
二、本表按季编制并报主管部门。
三、本表各栏均按“医疗应收款”、“其他应收款”、“医疗预收款”、“其他应付款”以及“专项应收款”、“专项应付款”及其一级明细帐户期末余额分别填列。
四、本表填列的重要项目应加以说明。
医会０６表 大型修缮购置项目表编制说明
一、本表反映医院大型修缮和购置项目的支出情况。
二、本表每季度编制一次。
三、本表项目栏按实际开支的项目填列。
四、“总预算”栏按项目合同规定的金额填列。
五、“年初未完占用”栏是指上年度已投资，但尚未完成的项目占用的资金，其中占用的专项补助和专用基金分别填列。
六、“本年预算”栏按上级卫生主管部门批准的金额填列。
七、“本年累计执行”栏按本期实际开支的金额填列，专项补助和专用基金数分别填列。
八、本年开始投资已完成的项目，也要填列本表。
九、“完工实际支出”栏反映已完工的专项工程的实际支出情况，按交付使用的固定资产价值的数额计算。
十、“期末未完占用”栏指尚未完成项目占用的资金。按各专项支出帐户的期末余额合计数填列。
十一、大型设备购置是指单价在万元以上的设备，十万元（含十万）以上的设备按设备名称填列，万元至十万元以下设备，汇总填入“其他”栏内。
十二、大型修缮是指单项工程造价在五万元以上的修缮，分类填列到有关栏内。
医会０７表 基本情况及财务分析表编制说明
一、本表反映医院各项与财务工作有关的基本数字以及财务工作的指标。
二、本表按季编制并报卫生主管部门。
三、本表各栏指标计算方法如下：
国家、集体职工，按工资名册人数填列。长期临时工，指在专业技术岗位连续工作一年以上的临时工。
１０－１２栏按国家和集体职工人数计算。
１６栏指国家批准的编制床位，不含加床。
２５栏按资金平衡表中固定基金数填列。
２９栏计算公式＝总门诊人次／职工人数
３０栏周转金周转次数＝医疗收入和药品收入／周转金总额
３２栏卫生材料周转金周转次数＝医疗收入／卫生材料周转金
３７栏＝业务收入／固定资产原值×１００
３８栏＝固定资产原值／床位数（床位数按统计规范规定计算）
４０栏＝卫生材料支出／医疗收入×１００
５０栏＝差额预算补助收入／编制床位数
５１栏＝差额预算补助收入／收入合计×１００％（收入合计指医疗收入，药品收入，制剂纯收入，其他收入和差额预算补助）
资金平衡表
（医会０１表）
编制单位： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
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资金占用 ｜栏次｜期初数｜期末数｜｜ 资 金 来 源 ｜栏次｜期初数｜期末数
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固定资产 ｜ １｜ ｜ ｜｜固定基金 ｜２４｜ ｜
待处理固定｜ ２｜ ｜ ｜｜待处理固定资产盘盈 ｜２５｜ ｜
资产盘亏 ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
小 计 ｜ ３｜ ｜ ｜｜ 小 计｜２６｜ ｜
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低值易耗品｜ ４｜ ｜ ｜｜周转金 ｜２７｜ ｜
药库药品 ｜ ５｜ ｜ ｜｜其中：低值易耗品 ｜２８｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜｜ 周转金 ｜ ｜ ｜
药房药品 ｜ ６｜ ｜ ｜｜ 药品周转金 ｜２９｜ ｜
卫生材料 ｜ ７｜ ｜ ｜｜ 卫生材料周转金｜３０｜ ｜
其他材料 ｜ ８｜ ｜ ｜｜ 其他材料周转金｜３１｜ ｜
待加工材料｜ ９｜ ｜ ｜｜ 结算周转金 ｜３２｜ ｜
待处理流动｜１０｜ ｜ ｜｜待处理流动资产盘盈 ｜３３｜ ｜
资产盘亏 ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜１１｜ ｜ ｜｜医疗预收款 ｜３４｜ ｜
现 金 ｜１２｜ ｜ ｜｜其他应付款 ｜３５｜ ｜
医疗应收款｜１３｜ ｜ ｜｜预提费用 ｜３６｜ ｜
其他应收款｜１４｜ ｜ ｜｜结转病人欠费 ｜３７｜ ｜
待摊费用 ｜１５｜ ｜ ｜｜待分配业务收支结余 ｜３８｜ ｜
－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
小 计｜１６｜ ｜ ｜｜ 小 计 ｜３９｜ ｜
－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
专项物资 ｜１７｜ ｜ ｜｜专项补助 ｜４０｜ ｜
专项存款 ｜１８｜ ｜ ｜｜专用基金 ｜４１｜ ｜
有价证券 ｜１９｜ ｜ ｜｜专项借款 ｜４２｜ ｜
未完专项占｜２０｜ ｜ ｜｜其他专项资金 ｜４３｜ ｜
用 ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
专项应收款｜２１｜ ｜ ｜｜专项应付款 ｜４４｜ ｜
－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
小 计｜２２｜ ｜ ｜｜ 小 计 ｜４５｜ ｜
－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资金占用总｜２３｜ ｜ ｜｜资金来源总计 ｜４６｜ ｜
计 ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
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单位负责人： 财会负责人： 审核： 制表：
业务收支汇总表
（医会０２表）
编制单位 年 季 金额单位：元（列至角分）
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栏 ｜ ｜ ｜ 实 际 执 行 数 ｜附：
｜ ｜预｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜制 剂｜ ｜
｜ ｜ ｜合 计｜医疗 ｜药品 ｜ ｜其他 ｜制剂
｜ 项 目 ｜算｜ ｜收支 ｜收支 ｜纯收入｜收入 ｜收支
｜ ｜ ｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－
｜ ｜ ｜本｜累｜本｜累｜本｜累｜本｜累｜本｜累｜本｜累
｜ ｜数｜月｜计｜月｜计｜月｜计｜月｜计｜月｜计｜月｜计
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１｜ 收入合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２｜其中：门诊收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３｜ 其中：挂号收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
４｜ 检查治疗收入｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
５｜ 药品收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
６｜ 西药收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
７｜ 中成药收入｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
８｜ 中草药收入｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
９｜其中：住院收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１０｜ 其中：床位收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１１｜ 检查治疗收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１２｜ 药品收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１３｜ 西药收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１４｜ 中成药收入｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１５｜ 中草药收入 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１６｜支出合计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１７｜ 工资 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１８｜ 国家职工工资｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
１９｜ 集体职工工资｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２０｜ 补助工资 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２１｜ 职工福利费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２２｜ 离休退休人员｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 费用 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２３｜ 公务费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２４｜ 药品费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２５｜ 原材料 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２６｜ 卫生材料 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２７｜ 其他材料费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
２８｜ 低值易耗品 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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２９｜ 业务费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３０｜ 一般修购费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３１｜ 大型设备更新维护｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３２｜ 租赁费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３３｜ 其他 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３４｜收支差额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３５｜加：差额预算补助 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３６｜减：出院、门诊病人欠｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 费 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３７｜结余（亏损用负号表示｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ） ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３８｜结余分配 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
３９｜ 事业发展基金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
４０｜ 福利基金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
４１｜ 职工奖励基金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
４２｜ 院长基金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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