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３．本科目的借方余额反映待收回的借出款总额。
第２０５号科目 工资结算
１．本科目核算单位支付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、补贴、津贴等。
２．单位按照编制的“工资表”并按有关手续提取现金时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目；从应付工资中扣除的各种款项，借记本科目，贷记“应付及暂付款”科目。
３．月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
（１）应列入各项业务支出的人员工资，借记“经费支出”科目，贷记本科目。
（２）应用奖励基金开支的工资部分，借记“专用基金”科目，贷记本科目。
三、资金结存类
第３０１号科目 现金
１．本科目核算单位的库存现金。
２．收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。
３．单位应设置“现金日记帐”，出纳人员根据收付凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出现金收入合计数，现金支出合计数和结余数。
第３０２号科目 银行存款
１．本科目核算单位存入银行和其它金融机构的各种存款。
２．单位将款项存入银行和其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映单位银行存款数额。
３．单位应按开户银行和其它金融机构的名称，以及存款种类等，设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
第３０３号科目 对外投资
１．本科目核算单位投资于其它单位的资金，包括债券投资和其它投资。
２．购入债券时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回本息，作相反分录；进行其它投资时，借记本科目，贷记有关科目。
３．本科目应按债券种类和被投资单位进行明细核算。
第３０４号科目 燃料
１．本科目核算单位库存的各种燃料。
２．单位采用计划成本核算，可增加“材料采购”、“材料成本差异”等科目进行核算。
３．购入时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；领用燃料时，借记“经费支出”科目，贷记本科目。
４．清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的燃料，先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。
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