三、期末，本科目余额应全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按营业外支出的种类设置明细帐。
第５５０号科目 所得税
一、本科目核算企业计入当期损益的所得税费用。
二、企业交纳的所得税应区分不同情况分别采用应付税款法和纳税影响
会计法。
应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。
企业按纳税所得计算的应缴所得税，借记本科目，贷记“应交税金－－应交所得税”科目；实际上缴所得税时，借记“应交税金－－应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
纳税影响
会计法，是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期。采用这种方法，企业当期计入损益的所得税费用不等于当期应交的所得税，其差额形成递延税款，待以后期间分期转销。
由于纳税影响
会计法要将时间性差异影响纳税的金额递延和分配到以后各期转销，如果遇到税率变更或开征新税的情况，具体运用又分为递延法和债务法两种处理方法。企业一般应按递延法进行帐务处理。递延法是把本期和以前各期发生的由于时间性差异而产生的影响纳税金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税时，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用新税率计算；以前各期发生而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，仍按照原发生时的税率计算转销。
企业按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税，借记本科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金－－应交所得税”科目，按其差额，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后期间转销时，如为借方余额，借记本科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额，借记“递延税款”科目，贷记本科目。实际上交所得税时，借记“应交税
金－－应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
根据本企业的具体情况，企业也可以采用“债务法”进行财务处理。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化时转销。在税率变更或开征新税，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。“递征税款”的余额也可按预期今后税率的变更进行调整。
三、在税前会计利润小于纳税所得时，为了慎重起见，如在以后转销时间性差异的时期内，有足够的纳税所得予以转销的，才能采用纳税影响
会计法，否则也应彩应付税款法进行会计处理。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５６０号科目 以前年度损益调整
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。
二、企业年度结帐后，发现以前年度多计收益、少计费用的事项，调整减少本年度收益时，借记本科目，贷记有关科目；以前年度少计收益、多计费用的事项，调整增加本年度收益时，借记有关科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
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编 号 │ 会计报表名称 │ 编报期
─────────┼─────────────┼────────────
会勘设０１表 │ 资产负债表 │ 月报
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会勘设０２表 │ 损益表 │ 月报
─────────┼─────────────┼────────────
会勘设０２表附表│ 利润分配表 │ 年报
─────────┼─────────────┼────────────
会勘设０３表 │ 财务状况变动表 │ 年报
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资产负债表
编制单位： 会勘设０１表
年 月 日 单位：元
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│ │年│期│ │ ┃年│期
资 产 │行次│初│末│ 负债及所有者权益 │行次┃初│末
│ │数│数│ │ ┃数│数
────────────┼──┼─┼─┼───────────┼──╀─┼─
流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │
货币资金 │1 │ │ │ 短期借款 │５１│ │
短期投资 │2 │ │ │ 应付票据 │５２│ │
应收票据 │3 │ │ │ 应付帐款 │５３│ │
应收帐款 │4 │ │ │ 预收帐款 │５４│ │
减：坏帐准备 │5 │ │ │ 其他应付款 │５５│ │
应收帐款净额 │6 │ │ │ 应付工资 │５６│ │
预付帐款 │7 │ │ │ 应付福利费 │５７│ │
应收补贴款 │8 │ │ │ 未交税金 │５８│ │
其他应收款 │9 │ │ │ 未付利润 │５９│ │
存货 │10 │ │ │ 其他未交款 │６０│ │
其中：未完工项目成本│11 │ │ │ 预提费用 │６１│ │
待摊费用 │12 │ │ │ 一年内到期的长期负债│６２│ │
待处理流动资产净损产 │13 │ │ │ 其他流动负债 │６３│ │
一年内到期的长期债券 │15 │ │ │ 流动负债合计 │７０│ │
投资 │ │ │ │ │ │ │
其他流动资产 │18 │ │ │长期负债： │ │ │
流动资产合计 │20 │ │ │ 长期借款 │７１│ │
长期投资： │ │ │ │ 应付债券 │７２│ │
长期投资 │21 │ │ │ 长期应付款 │７３│ │
固定资产： │ │ │ │ 应付施工准备费 │７４│ │
固定资产原价 │24 │ │ │ 专项应付款 │７５│ │
减：累计折旧 │25 │ │ │ 住房周转金 │８１│ │
固定资产净值 │26 │ │ │ 长期负债合计 │８３│ │
固定资产清理 │27 │ │ │递延税项： │ │ │
固定资产购建支出 │28 │ │ │ 递延税款贷项 │８５│ │
临时设施 │29 │ │ │ 负债合计 │９０│ │
待处理固定资产净损失 │30 │ │ │所有者权益： │ │ │
固定资产合计 │35 │ │ │ 实收资本（注册资本 │９１│ │
无形资产及递延资产： │ │ │ │ 元） │ │ │
无形资产 │36 │ │ │ 资本公积 │９２│ │
递延资产 │37 │ │ │ 盈余公积 │９３│ │
无形资产及递延资产 │40 │ │ │ 其中：公益金 │９４│ │
合计 │ │ │ │ 未分配利润 │９５│ │
│ │ │ │ 所有者权益合计 │９６│ │
其他长期资产： │ │ │ │ │ │ │
其他长期资产 │41 │ │ │ │ │ │
递延税项： │ │ │ │ │ │ │
递延税款借项 │43 │ │ │ │ │ │
资产总计 │50 │ │ │负债及所有者权益总计 │100 │ │
━━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━┷━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━
补充资料：１．已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 元；
２．国家资本＿＿＿＿＿＿元；３．法人资本＿＿＿＿＿＿＿元；
４．个人资本＿＿＿＿＿＿元；５．外商资本＿＿＿＿＿＿＿元。
损益表
编制单位： 会勘设０２表
年 月 单位：元
─────────────────┬───┬─────┬────────
项 目 │行 次│ 本月数 │ 本年累计数
─────────────────┼───┼─────┼────────
一、营业总收入 │１ │ │
减：分包、转包单位完成承包收入│２ │ │
二、营业收入 │３ │ │
减：营业成本 │４ │ │
营业税金及附加 │５ │ │
三、营业毛利 │６ │ │
减：经营费用 │８ │ │
管理费用 │９ │ │
财务费用 │１０ │ │
四、营业利润 │１４ │ │
加：投资净收益 │１５ │ │
补贴收入 │１６ │ │
营业外收入 │１８ │ │
减：营业外支出 │２１ │ │
加：以前年度损益调整 │２４ │ │
五、利润总额 │２７ │ │
减：所得税 │２８ │ │
六、净利润 │３０ │ │
─────────────────┴───┴─────┴────────
利润分配表
编制单位： 年 会勘设０２表附表
单位：元
─────────────────┬───┬─────┬────────
项 目 │ 行次 │ 本年实际 │ 上年实际
─────────────────┼───┼─────┼────────
一、净利润 │１ │ │
│ │ │
加：年初未分配利润 │２ │ │
│ │ │
减：单项留用的利润 │５ │ │
│ │ │
二、可供分配利润 │１０ │ │
│ │ │
加：盈余公积补亏 │１１ │ │
│ │ │
减：提取盈余公积 │１２ │ │
│ │ │
应付利润 │１５ │ │
│ │ │
三、未分配利润 │２０ │ │
─────────────────┴───┴─────┴────────
财务状况变动表
编制单位： 会勘设０３表
年 单位：元
─────────────┬──┬─┬─────────────┬──┬─
流动资金来源和运用 │行次│金│ 流动资金各项目的变动 │行次│金
│ │额│ │ │额
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一、流动资金来源： │ │ │一、流动资产本年增加数 │ │
１．本年净利润 │1 │ │ １．货币资金 │４１│
加：不减少流动资金│ │ │ ２．短期投资 │４２│
的费用和损失：│ │ │ ３．应收票据 │４３│
(1)固定资产折旧│2 │ │ ４．应收帐款净额 │４４│
(2)无形资产、递│3 │ │ ５．预付帐款 │４５│
延资产及其他│ │ │ ６．应收补贴款 │４６│
资产摊销（减│ │ │ ７．其他应收款 │４７│
其他负债转销│ │ │ ８．存货 │４８│
） │ │ │ ９．待摊费用 │４９│
(3)固定资产盘亏│4 │ │ １０．待处理流动资产 │５０│
（减盘盈） │ │ │ 净损失 │ │
(4)清理固定资产│5 │ │ １１．一年内到期的长期│５１│
损失（减收益│ │ │ 债券投资 │ │
） │ │ │ １２．其他流动资产 │５２│
(5)递延税款 │6 │ │ 流动资产增加净额 │５５│
(6)其他不减少流│7 │ │ │ │
动资金的费用│ │ │ │ │
和损失 │ │ │ │ │
小 计 │12 │ │ │ │
２．其他来源： │ │ │ │ │
(1)固定资产清理│13 │ │ │ │
收入（减清理│ │ │ │ │
费用） │ │ │ │ │
(2)增加长期负债│14 │ │ │ │
(3)收回长期投资│15 │ │ │ │
(4)对外投资转出│16 │ │ │ │
固定资产 │ │ │ │ │
(5)对外投资转出│17 │ │ │ │
无形资产 │ │ │ │ │
(6)资本净增加额│18 │ │ │ │
小 计 │22 │ │ │ │
流动资金来源│23 │ │ │ │
合计 │ │ │ │ │
二、流动资金运用： │ │ │二、流动负债本年增加数： │ │
１．利润分配： │ │ │ １．短期借款 │５６│
(1)提取盈余公积（ │24 │ │ ２．应付票据 │５７│
盈余公积补亏以 │ │ │ ３．应付帐款 │５８│
“－”号表示 │ │ │ ４．预收帐款 │５９│
(2)应付利润 │26 │ │ ５．其他应付款 │６０│
(3)单项留用的利润 │27 │ │ ６．应付工资 │６１│
小 计 │32 │ │ ７．应付福利费 │６２│
２．其他运用： │ │ │ ８．未交税金 │６３│
(1)固定资产及固定 │33 │ │ ９．未付利润 │６４│
资产购建支出净 │ │ │ １０．其他未交款 │６５│
增加额 │ │ │ １１．预提费用 │６６│
(2)增加无形资产、 │34 │ │ １２．一年内到期的长期│６７│
递延资产及其他 │ │ │ 负债 │ │
资产 │ │ │ １３．其他流动负债 │６８│
(3)偿还长期负债 │35 │ │ 流动负债增加净额 │７９│
(4)增加长期投资 │36 │ │ 流动资金增加净额 │８０│
小 计 │38 │ │ │ │
流动资金运用合计 │39 │ │ │ │
流动资金增加净额 │40 │ │ │ │
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（二）会计报表编制说明
资产负债表
一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。表中资产总计等于负债及所有者权益总计。
二、本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表期末数各项目的内容及填列方法：
１．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
２．“短期投资”项目，反映企业购入各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
３．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
４．“应收帐款”项目，反映企业提供劳务、交付技术成果和结算承包工程款等业务应向有关单位（如委托单位）收取的款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
在“应收帐款”科目核算预收帐款的企业，应将有关预收的帐款，在本表“预收帐款”项目内反映。
５．“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。本项目为“应收帐款”项目的减项。
６．“预付帐款”项目，反映企业预付给分包、转包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。本项目应根据“预付帐款”科目期末余额填列。
对于已登记入帐的应付帐款其相关的预付定金和预付帐款数额应相互冲减，不应反映在本项目内，如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列；如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
