独立审计具体准则第１４号——
期初余额
（一九九六年十二月二十六日 中国注册会计师协会）
第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中对期初余额的审计，明确执业责任，保证执业质量，根据《
独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称期初余额，是指首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的余额。它以上期期末余额为基础，反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。
本准则所称首次接受委托，是指会计事务所在被审计单位上期会计报表未经独立审计，或由其他会计师事务所审计的情况下接受的审计委托。
第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章 一般原则
第四条 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审计会计报表的影响。
第五条 注册会计师应当根据期初余额对所审计会计报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额的审计范围。
第六条 注册会计师进行会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，但应实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计会计报表发表审计意见的影响。
第七条 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，注册会计师可与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据，但应征得被审计单位同意。前任注册会计师应当提供必要的协助。
第三章 审计程序
第八条 注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据，以证实：
（一）期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报；
