独立审计具体准则第９号——
内部控制与审计风险
（一九九六年十二月二十六日 中国注册会计师协会）
第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制，评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，根据《
独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
第三条 本准则所称审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
第四条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第二章 一般原则
第五条 注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。
第六条 注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
第七条 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，制定并实施相应的审计程序，以将审计风险降低至可接受的水平。
第八条 注册会计师应当将研究、评价内部控制和评估审计风险的过程及结果记录于审计工作底稿。
第三章 内部控制
第九条 建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任，相关内部控制一般应当实现以下目标：
（一）保证业务活动按照适当的授权进行；（二）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（三）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（四）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。
