（２）发行时，每日营业终了，根据当日实际发行金额记帐，借记“现金”或“银行存款”，贷记“代发行证券”科目。并逐笔登记“序时登记簿”，结出本日使用收款单份数，登记“未发行凭证式国库券收款单”表外科目。
　　（３）按照本办法第四条第一款的规定，上缴发行款，按照实际上划金额借记“代发行证券款”，贷记“银行存款”科目。
　　（４）发行期结束，帐务结清后，按照未售出凭证式国库券金额借记“国库券买卖”，贷记“代发行证券科目”。
　　（５）发行期结束，购买者提前兑取，按兑取本金借记“国库券买卖”，按应付利息借记“预算国库券利息”，贷记“现金”或“银行存款”科目。再次卖出时，贷记“现金”或“银行存款”，贷记“国库券买卖”科目。“国库券买卖”科目不应出现贷方余额。
　　（６）凭证式国库券期满三年到期兑付时，财政部拨入兑付资金借记“银行存款”贷记“代兑付债券款”。
　　（７）购买者到期兑付时，按提前兑取时会计核算办法处理。兑付终了结平各科目、结转投资收益，借记“代兑付债券款”，贷记“应付帐款”（购买者应兑未兑本息）、“国库券买卖”、“预付国库券利息”，根据“代兑付债券款”科目发生额与上述各贷方科目金额之差贷记“投资收益”。
　　３．各地经办凭证式国库券业务，可以各经办机构为单位进行会计核算，也可结合财政证券机构规范管理的要求，县级机构作为代办点，由地（市）营业部或省级公司统一核算。具体会计核算办法根据本单位的实际情况，比照上述办法制定。“投资收益”可以在到期还本付息时一次结转，亦可在月末、年终按照理论价格分次结转。

附件三：　　　　　　 １９９５年凭证式国库券计息办法

　　１９９５年凭证式国库券从１９９５年３月１日开始发行，７月３１日结束。发行期结束后购买者可随时到原经办单位兑取现金，经办单位对发行期内未售完，和到期前购买者提前兑取的部分，仍可继续发售。提前兑取及到期兑付计算办法如下：
　　１．发行期内购买的凭证式国库券从购买之日开始计息，持满三年后逾期兑付不再加计利息。兑付时按年利率１４％加到期当月人民银行公布的保值贴补率计付利息。
　　如１９９５年４月５日购买凭证式国库券１００００元，在１９９８年４月５日或以后的任何一天兑付时（假设１９９８年４月保值贴补率为４％）：
　　计息天数：３年
　　应付利息：１００００×（１４％＋４％）×３＝５４００（元）
　　２．凭证式国库券提前兑取时，根据本办法第一条第２款规定的相应利率，按实际持有时间对月对日计算计息天数，计付利息。（１９９５年４月５日买入，１９９５年１０月５日为满半年；１９９６年４月５日为满一年；１９９７年４月５日为满二年；１９９８年４月５日为三年期满）。实际持有时间一年按３６０天计算，一月按３０天计算，月以下按日（算头不算尾）计算。

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