被顶上枪口的CEO和CFO们
陈炜恒（恒方）
【摘要】美国证监会在6月27日要求美国945家上市公司的CEO和CFO们以特别书证的形式声明其向证监会提交的年报和其他披露性法律文件的真实准确性，把CEO和CFO们顶上了枪口。
1990年代以来节节攀升的股市不仅使得CEO和CFO们身家倍增，更使他们跻身于社会名流之列；而经过如今这一轮丑闻打击，不仅他们头上的光环逐渐退去，而且证监会的这道法令可能将CEO和CFO变成枪口上的“危险职业”。
【关键词】CEO， CFO， 财务报表，上市公司，特别书证，披露性法律文件，
【全文】
被顶上枪口的CEO和CFO们
恒方
美国证监会在6月27日要求美国945家上市公司的CEO和CFO们以特别书证的形式声明其向证监会提交的年报和其他披露性法律文件的真实准确性，把CEO和CFO们顶上了枪口。
1990年代以来节节攀升的股市不仅使得CEO和CFO们身家倍增，更使他们跻身于社会名流之列；而经过如今这一轮丑闻打击，不仅他们头上的光环逐渐退去，而且证监会的这道法令可能将CEO和CFO变成枪口上的“危险职业”。
美国证监会强势出击
由安然和安达信掀起的“完美风暴”仍在继续，最近的发展是过去10年内经过大小70多起并购交易而神话般崛起的电信巨头世界通信公司（Worldcom）、老牌工业巨人施乐（XEROX）以及欧洲传媒巨子VIVENDI各自高达数十亿美元的巨额会计丑闻。这一系列上市公司的财务会计丑闻不仅抵消了美国今年第一季度GDP增长6.2％的利好消息，而且极大地损害了投资者的信心，道琼斯和纳斯达克指数节节败退，道指跌破万点大关，纳斯达克也跌破1400点、创了五年来的最低点。
在世界通信的财会丑闻爆发之后，一向避免发表有关市场的直接评论或就市场问题表态的布什政府终于坐不住了。在加拿大参加八国峰会的布什专门就世界通信公司的问题发表了措辞强硬的讲话，表示要采取有力措施以加强上市公司治理并将严厉追究有关当事人的责任以杜绝此类会计丑闻的发生。
在总统表态之后，美国证监会也是应声而动，根据《美国证券交易法》的授权在6月27日发布了一道令众多上市公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）们感到心惊的行政法令———要求全美所有年营业收入超过12亿美元的上市公司的CEO和CFO们以特别书证的形式声明其向证监会提交的年报和其他披露性法律文件的真实准确性。
